Раздел содержит описание налоговых льгот, предоставляемых Республикой Башкортостан при реализации инвестиционных проектов, в том числе на принципах ГЧП. В настоящем разделе под ГЧП понимаются любые формы взаимодействия публичной и частной сторон в целях строительства (реконструкции) инфраструктурных объектов.
|
Ставка, % |
Требования к проекту, объект налогообложения |
Основание для получения |
Период предоставления |
||
|
Налог на имущество организаций[1] |
|||||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы, состоящие на налоговом учете на территории Республики, реализующие приоритетный инвестиционный проект (ПИП) и осуществившие капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения(за исключением приобретения основных средств по договору лизинга) Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики в связи с применением льготы не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию ПИП (подробнее см. меры поддержки: требования к инвесторам) |
Акты о приеме-передаче объектов основных средств Документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации ПИП в течение первых 3 лет его реализации Документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение пониженной налоговой ставки Документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение пониженной налоговой ставки Заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее: а) наличие инвестиционного соглашения между инвестором и Правительством Республики Башкортостан об условиях реализации ПИП б) факт осуществления капитальных вложений в ПИП и их сумму |
При объеме капитальных вложений в течение первых 3 лет реализации ПИП:
При объеме капитальных вложений в течение первых 5 лет реализации ПИП свыше 5000 млн руб. – на 10 налоговых периодов При реализации ПИП на территориях муниципальных образований Республики, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического и социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн руб. до 1500 млн руб. включительно – на 3 налоговых периода |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы, заключившие с Правительством Республики Башкортостан соглашение о государственно-частном партнерстве или концессионное соглашение, с органом местного самоуправления - соглашение о муниципально-частном партнерстве в сфере жилищно-коммунального хозяйства или концессионное соглашение в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в отношении имущества, входящего в объект соглашения При этом инвестор:
|
Документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на 31 декабря предшествующего года Заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее наличие соглашения с Правительством Республики Башкортостан либо заключение органа местного самоуправления, подтверждающее наличие соглашения в сфере жилищно-коммунального хозяйства с органом местного самоуправления Заключение финансового органа Республики, подтверждающее отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой Башкортостан на 31 декабря предшествующего года ИЛИ заключение финансового органа муниципального образования Республики, подтверждающее отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед муниципальным образованием на 31 декабря предшествующего года |
– |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 1,1 |
Инвесторы, зарегистрированные на территории Республики и являющиеся владельцами лицензий на пользование недрами для геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, расположенными на территории Республики, в отношении вновь созданного и (или) приобретенного имущества, используемого для добычи, первичной подготовки и транспортировки углеводородного сырья, введенного в эксплуатацию на территории Республики, принятого к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств с 01.01.2017, за исключением имущества, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость |
Заявление о применении налоговой льготы с приложением перечня имущества, подлежащего льготному налогообложению Регистры бухгалтерского учета, подтверждающие стоимость имущества, подлежащего льготному налогообложению, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов |
Льгота действует до 31.12.2022 |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в целях осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на ТОСЭР, расположенного на данной территории, не бывшего ранее в эксплуатации и учитываемого на балансе организации в качестве объектов основных средств (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР иреализуемым проектам) |
Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР Статус резидента ТОСЭР Бухгалтерская и налоговая отчетности Документы, подтверждающие право собственности на объекты налогообложения Иные документы, подтверждающие право на льготу |
В течение 10 лет начиная с месяца постановки имущества на баланс |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения |
Бухгалтерская и налоговая отчетности Документы, подтверждающие право собственности на объекты налогообложения Иные документы, подтверждающие право на льготу |
Льготная ставка действует до 31.12.2024 |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы в отношении имущества, используемого для оздоровления детей и (или) детей с родителями, основной вид экономической деятельности которых относится к подгруппе 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций" ОКВЭД 2 |
Заключение республиканского органа исполнительной власти, осуществляющего государственную политику в сфере здравоохранения на территории Республики Башкортостан, подтверждающее факт использования имущества для оздоровления детей и (или) детей с родителями подтверждается Бухгалтерская и налоговая отчетности Документы, подтверждающие право собственности на объекты налогообложения Иные документы, подтверждающие право на льготу |
Льготная ставка действует до 31.12.2024 |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Управляющие компании индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков в отношении недвижимого имущества, расположенного в границах территории индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, используемого в целях осуществления деятельности индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка (подробнее см. меры поддержки в сфере промышленности) |
Решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики о соответствии индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан Налоговая отчётность |
С начала налогового периода, в котором получено решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики о соответствии индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан, в течение 10 налоговых периодов |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Резиденты индустриальных (промышленных) парков, промышленных технопарков (подробнее см. меры поддержки в сфере промышленности) |
Решение республиканского органа исполнительной власти в сфере промышленной политики, подтверждающее факт соответствия индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, резидентом которого она является, дополнительным требованиям, установленным Правительством Республики Башкортостан Налоговая отчётность Выписка из реестра резидентов или потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, заверенная республиканским органом исполнительной власти в сфере промышленной политики |
С начала налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов и потенциальных резидентов индустриального (промышленного) парка, промышленного технопарка, в течение 10 налоговых периодов |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Инвесторы в отношении объектов газораспределительных сетей, находящихся на территории Республики, принадлежащих организации на праве собственности, принятых к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств с 01.01.2021, построенных за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций в Республике, программы развития газоснабжения и газификации Республики |
Регистры бухгалтерского учета, подтверждающие стоимость имущества, подлежащего льготному налогообложению, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору основных фондов выписка из ЕГРН, подтверждающая право собственности организации на объекты газораспределительных сетей Акты приемки законченных строительством объектов приемочными комиссиями заключение республиканского органа исполнительной власти в сфере строительства, подтверждающее, что объекты газораспределительных сетей построены за счет внебюджетных средств в рамках реализации региональной программы газификации жилищно-коммунального хозяйства, промышленных и иных организаций в Республике, программы развития газоснабжения и газификации Республики |
Льгота действует до 31.12.2023 |
||
|
Стандартная – 2,2 Льготная – 0 |
Медицинские организации, включенные в Реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования Республики, оказывающие высокотехнологичную медицинскую помощь по профилю "акушерство и гинекология", в отношении имущества, находящегося на территории Республики, принадлежащего организации на праве собственности, используемого для оказания услуг по высокотехнологичной медицинской помощи по профилю "акушерство и гинекология" |
Заключение республиканского органа исполнительной власти, осуществляющего государственную политику в сфере здравоохранения на территории Республики, об оказании высокотехнологичной медицинской помощи по профилю "акушерство и гинекология" |
Льгота действует до 31.12.2023 |
||
|
Налог на прибыль организаций[2] |
|||||
|
Стандартная – 17 Льготная – 13,5 (12,5 в 2017-2022 гг.) |
Инвесторы, состоящие на налоговом учете на территории Республики и реализующие ПИП Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики в связи с применением пониженной налоговой ставки не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию ПИП (подробнее см. меры поддержки: требования к инвесторам) |
Акты о приеме-передаче объектов основных средств Документы, подтверждающие фактическое осуществление инвестором прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации ПИП в течение первых 3 лет его реализации Документ, подтверждающий отсутствие задолженности по налогам и сборам в бюджеты всех уровней на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение пониженной налоговой ставки Документ, подтверждающий отсутствие просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Республикой на конец каждого налогового периода, в котором инвестор заявил право на применение пониженной налоговой ставки Заключение республиканского органа исполнительной власти, уполномоченного в сфере инвестиционной деятельности, подтверждающее: а) наличие инвестиционного соглашения между инвестором и Правительством Республики Башкортостан об условиях реализации ПИП б) факт осуществления капитальных вложений в ПИП и их сумму |
При объеме капитальных вложений в течение первых 3 лет реализации ПИП: При объеме капитальных вложений в течение первых 5 лет реализации ПИП свыше 5000 млн руб. – на 10 налоговых периодов При реализации ПИП на территориях муниципальных образований Республики, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического и социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн руб. до 1500 млн руб. включительно – на 3 налоговых периода |
||
|
Стандартная – 17 Льготная – 0 |
Резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) промышленно-производственного типа, расположенной на территории Области (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ОЭЗ, реализуемым проектам) |
Соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности на территории ОЭЗ Статус резидента ОЭЗ Бухгалтерская и налоговая отчетности Иные документы, подтверждающие право на льготу |
В течение 5 лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль |
||
|
Льготная – 5 |
С 6 по 10 год включительно начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль |
||||
|
Льготная – 13,5 |
По истечении 10 лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль |
||||
|
Стандартная – 17 Льготная – 10 |
Инвесторы, реализующие РИП (подробнее см. меры поддержки: требования к РИП, участникам, реализующим РИП) |
Выписка из реестра участников РИП Бухгалтерская, налоговая отчетности Документы, подтверждающие право собственности на имущество Иные документы, подтверждающие право на льготу |
Льгота применяется начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20%, и суммой налога, исчисленного с применением льготной ставки, составила величину объема капитальных вложений в проект Льгота действует до 01.01.2029 |
||
|
Стандартная ставка – 17 Льготная ставка – 5 |
Резиденты ТОСЭР (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ТОСЭР, реализуемым проектам) |
Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР Статус резидента ТОСЭР Бухгалтерская и налоговая отчетности Иные документы, подтверждающие право на льготу |
В течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР |
||
|
Льготная ставка – 10 |
В течение следующих 5 налоговых периодов |
||||
|
Транспортный налог |
|||||
|
Стандартная – от 10 до 1000 руб. за л.с. Льготная – 0 руб. |
Резиденты ОЭЗ в отношении автомобилей грузовых, автобусов, других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (подробнее см. меры поддержки: требования к резидентам ОЭЗ, реализуемым проектам) |
Соглашение об осуществлении промышленно-производственной деятельности на территории ОЭЗ Статус резидента ОЭЗ Бухгалтерская и налоговая отчетности Документация на транспортное средство Иные документы, подтверждающие право на льготу |
В течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором транспортное средство было зарегистрировано, но не ранее даты приобретения организацией статуса резидента ОЭЗ |
||
|
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций |
|||||
|
Размер ИНВ не более 50% суммы расходов текущего налогового (отчетного) периода, указанных в абзаце втором пункта 1 и пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ, за исключением расходов на ликвидацию основных средств Размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины ИНВ, – 12,5% (в 2020-2022 гг.), 10% - с 2023 г. |
Инвестор:
|
||||
|
Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) |
|||||
|
Процентная ставка на сумму ИНК – ½ ставки рефинансирования Банка России за период пользования ИНК ИНК предоставляется на срок, не превышающий срока окупаемости инвестиционного или инновационного проекта, но не более 5 лет |
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
Инвестор не имеет задолженности по налогам и сборам перед бюджетами всех уровней |
||||
[1] В части имущества, используемого для реализации проекта.
[2] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%, 2% (3% в 2017-2024 годах) отчисляются в федеральный бюджет, а 18% (17% в 2017-2024 годах) – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль организаций.
[3] Инвестиционный проект - обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектная документация, разработанная в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план) (ч. 2 ст. 3 Закон Республики Башкортостан от 24.12.2010 N 339-з, ст. 1 Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ).
Регулирование:
Введите E-mail, указанный при регистрации
Для сохранения черновиков нужно авторизоваться
Возможно внесенные изменения не сохранятся.
Ссылка на скачивание карты отправлена на Ваш e-mail
